Вексель, как объект различных сделок, может придать устанавливаемым между контрагентами отношениям значительное своеобразие.

Специфика вексельных отношений находит выражение в двух группах сделок, что в принципе могут осуществляться в рамках вексельного оборота. Первая группа - непосредственно вексельные сделки, вторая - сделки с векселями.

Подобное деление проведено на основании того, что вексель, будучи единым документом, может воплощать в себе целый комплекс правоотношений. Каждое из них возникает из своей, особенной и самостоятельной от прочих сделки. Наиболее характерно это для переводных векселей, которые являются типичными объектами коммерческого вексельного оборота.

Вексельной сделкой является сделка, которая подлежит обязательному (в силу закона) отражению в самом документе, признаваемом векселем. В отсутствие такого отражения никакой вексельной сделки и её правовых последствий не будет («то, что не написано в векселе - не существует»).

В целом, к первой группе сделок относятся такие:

Сделка по установлению вексельного обязательства,

Сделка по уступке права требования по векселю,

Сделка по акцепту переводного векселя (в т.ч. и в порядке посредничества),

Сделка по предоставлению аваля по векселю. Последний может быть составлен и на отдельном от векселя документе, но с точки зрения осуществления вексельных отношений подлежит признанию в качестве совершенного на самом вексельном бланке (на это указывает правило ст. 31 Положения о переводном и простом векселе).

К числу вексельных сделок относится и сделка по предоставлению поручения на осуществление права требования по векселю в порядке препоручительного (инкассового) индоссамента. Такой вывод следует из анализа норм ст.ст. 16 и 18 Положения о переводном и простом векселе. Ведь, чтобы осуществить право по векселю, недостаточно одного лишь предъявления самого подлинника документа. Необходимо и легитимировать себя в качестве надлежащего его владельца - векселедержателя. Однако подобная легитимация может быть проведена лишь на основании непрерывного и последовательного ряда индоссаментов на самом бланке векселя. Положение о переводном и простом векселе не предусматривает исключения из данного правила. Значит, ни о каком вексельном поручении в случае обоснования лицом своего права на получение платежа по векселю договором поручения, заключенным с предыдущим векселедержателем, говорить нельзя. Даже если заявляющее таковое требование лицо предъявляет, кроме самого письменного договора, также и подлинник векселя.

Ко второй группе сделок вексельного оборота следует отнести сделки с векселями. Их признание действительными не требует в обязательном порядке либо вообще не допускает отражения фактов их совершения на самом бланке векселя. При рассмотрении сделок данной группы отчетливо проявляются товарные свойства векселя, тот факт, что вексель - овеществленная ценность.

Разумеется, ценность векселя сама по себе не существует. Она существует лишь в связи с воплощенным в нём правом требования. Однако в случаях со сделками с векселями именно вещные характеристики векселя выступают на передний план. При этом они заслоняют, с субъективной точки зрения, обязательственно-правовые характеристики. Типичным примером сделки с векселем является договор хранения векселей. Иногда он именуется депонированием. Это может иметь место, в частности, в случае выдачи векселей с обеспечительными целями.

Особое место среди всех прочих сделок вексельного оборота - у залога векселей. Здесь внимание также акцентируется на товарных свойствах векселя. Вексель, в случае его залога, представляет собой вещь, материализованную в ценной бумаге стоимость права требования, за счет которой (путем осуществления права) залогодержатель может удовлетворить свое требование к залогодателю.

Статья 19 Положения о переводном и простом векселе предусматривает залог векселя путем фактической передачи его залогодержателю с проставленной на векселе специальной передаточной надписью - залоговым индоссаментом. Это правило преследует цель - соблюсти интересы кредитора-залогодержателя, предоставив ему и права векселедержателя. Без легитимации себя в качестве надлежащего векселедержателя залогодержатель не смог бы осуществить своего права требования по векселю. Принятие им векселя в залог потеряло бы всякий смысл.

Но сказанное не свидетельствует в пользу признания залога векселя в качестве вексельной сделки. Ведь составление залогового индоссамента не является обязательным во всех случаях залога. Оно зависит исключительно от самих условий обращения векселя.

Достаточно сообщить векселю в процессе его обращения свойства ценной бумаги на предъявителя путем составления последнего из индоссаментов в форме бланка, и станет возможным предоставить этот вексель в залог - на основании отдельного от векселя соглашения о залоге с передачей векселя залогодержателю. Тут факт предоставления векселя в залог не будет никак отражен на самом бланке векселя. То есть, залог векселя может быть также включен в группу сделок с векселями.

Исходя из динамики развития вексельных отношений, можно сказать, что есть сделки:

Направленные на установление вексельного обязательства;

Направленные на его изменение.

Однако такое деление - достаточно условное и искусственное. Так, сделка по уступке права требования по векселю будет являться одновременно и сделкой, направленной на установление обязательства должника в отношении индоссата, и сделкой, направленной на изменение обязательства в части увеличения количества его субъектов. Ведь тут появляется новый, солидарный с прочими, должник (индоссант) и новый кредитор (индоссат). Аналогичное можно сказать и об акцепте переводного векселя плательщиком, и об авалировании векселя.

Итак, оборот векселей - составная часть коммерческого оборота. По аналогии с последним, он может быть определен как совокупность сделок, совершаемых его участниками по поводу данных ценных бумаг - векселей. Оборот векселя представляют такие наиболее распространенные сделки, как залог векселя, инкассация платежа по векселю, уступка права требования по векселю, поручительство по векселю.

http://www.allpravo.ru/library/doc99p0/instrum1145/item1396.html

Первая операция, совершаемая с векселем – это выдача векселя или говоря иначе – выпуск векселя в оборот. Это операция опосредует, как правило, заемные отношения между векселедателем и первым держателем векселя. Соглашение составляется в виде договора займа (либо иного соглашения, например, купли-продажи), из которого следует обязанность заемщика выдать вексель определенного содержания и обязанность займодавца предоставить заемщику обусловленную сумму денежных средств - сумму займа.

Как мы уже отмечали, вексель уже сам по себе подтверждает существование между векселедателем и векселедержателем заемных правоотношений. Между тем, стороны, вступая в вексельные правоотношения, стремятся «подстраховаться» и заключают между собой дополнительное соглашение. Как правило, такое соглашение является договором займа, но на практике встречаются и договора купли-продажи. Как отмечает, Ю.Камфер, на практике выдача векселей первым векселедержателям по аналогии с выпуском эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций) чрезвычайно часто оформляется договорами купли-продажи. Однако фактически стороны вступают в отношения займа, т.к. договор купли-продажи векселя, в отличие от займа, предполагает правоотношения в которых, обязанность одной стороны передать другой стороне вексель (имущество) возникает раньше чем обязанность другой уплатить за полученный вексель денежную сумму . Таким образом, при решении вопроса о характере договорных отношений, необходимо выяснить каково содержание правоотношения (займ или купля-продажа), и соответственно отталкиваясь от такого решения применять нормы ГК РФ.

Среди оснований выдачи векселей первым приобретателям, наряду с вышеназванными договорами, может быть также договор с условием отсрочки платежа, оформленной векселем. В таком случае выдача векселя оформляет факт отсрочки платежа по договору, не погашая самого денежного обязательства. Такая конструкция отношений свидетельствует о существовании одного из видов договоров, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (например, купли-продажи, подряда, оказания услуг и т. п.), содержащего в себе условие об отсрочке платежа, оформленной векселем (статьи 815, 823 ГК РФ).

На практике встречаются случаи, когда сторона предоставляет вексель, не рассчитывая на получение взамен какого-либо имущественного эквивалента. Иными словами, лицо выдает вексель, удостоверяя свою обязанность по наступлении обусловленного в векселе срока, выплатить по нему определенную денежную сумму. В таком случае перед нами - сделка дарения векселя, по которой векселедатель принимает на себя обещание передать деньги в дар в будущем времени (при предъявлении векселя к оплате) (п.1 ст.572 ГК РФ). Однако при дарении векселя необходимо учитывать, что дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, запрещено (подп.4 ст.575 ГК РФ), в связи с чем сделка, по которой вексель передается без встречного удовлетворения, ничтожна.

Особенности правового статуса векселя как ценной бумаги и одновременно как гражданского обязательства, сказываются и при передаче векселя третьему лицу: передается как сам вексель, так и права по нему . При этом передача векселя осуществляется на основании акта передачи , который составляется и подписывается обеими сторонами сделки. Права по векселю передаются путем совершения на нем передаточной надписи - индоссамента , который обычно совершается на оборотной стороне векселя.

Вторая операция, вернее это целая группа операций – оборот векселя. Векселедержатель как собственник векселя вправе распоряжаться им и вовлекать его в дальнейший хозяйственный оборот. Вексель может стать предметом купли-продажи, дарения, залога.

По общему правилу, права по любому векселю передаются посредством индоссамента. Вместе с тем, из этого правила есть исключение. Если векселедатель поместил в переводном векселе слова "не приказу" или какое-либо равнозначное выражение (в частности, оговорки: "платите только такому-то лицу", "платите такому-то, но не его приказу", "без права индоссирования", "передача в общегражданском порядке"), то документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии (абз.2 ст.11 Положения). В соответствии со ст.77 Положения эти правила применяются и к простому векселю.

В противном случае, если не выполняются вышеуказанные требования, такая передача не влечет правовых последствий. Приведем пример из практики:

«Банк выдал организации простой вексель на себя с фиксированным сроком платежа в подтверждение своего долга. В векселе содержалось указание, что вексель не подлежит передаче по индоссаменту.

Организация - первый векселедержатель тем не менее вексель передала своему контрагенту, совершив на векселе передаточную надпись (индоссамент) в его пользу.

Новый векселедержатель при наступлении срока платежа обратился с требованием к банку-векселедателю. После отказа последнего оплатить вексель исковое требование было предъявлено в арбитражный суд. Отказывая в платеже, банк-векселедатель ссылался на то, что долг первому векселедержателю уже выплачен.

Арбитражный суд в иске отказал, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 11 Положения о переводном и простом векселе, в случае если векселедатель поместил в переводном векселе слова "не приказу" или какое-либо другое разнозначное выражение, документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии. Передаточная надпись, имеющая форму индоссамента, в данном случае не влечет правовых последствий, предусмотренных вексельным законодательством при передаче векселя посредством индоссамента.

В нарушение требований пункта 3 статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации соглашение об уступке права между первым векселедержателем и последующим держателем векселя не оформлялось. Доказательства передачи права в общегражданском порядке истец векселедателю не представил, в связи с чем исполнение, произведенное первоначальному кредитору, является надлежащим. При этих условиях отказ векселедателя от исполнения обязательств по векселю с оговоркой "не приказу" являлся правомерным».

При наличии подобных оговорок вексель должен рассматриваться как именная ценная бумага, права по которой передаются в порядке и с последствиями, установленными для уступки требования (цессии) (п.2 ст.146, параграф 1 гл.24 ГК РФ).

Такая сделка должна быть оформлена письменно на векселе либо на добавочном листе или отдельным документом (документами), составленным (составленными) цессионарием и цедентом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 160 ГК РФ. При оформлении уступки права требования отдельным документом в нем необходимо индивидуализировать вексель, права по которому являются предметом уступки. При отсутствии такой индивидуализации уступка не может считаться состоявшейся, как не содержащая условия о своем предмете.

На практике возникают случаи, когда непонятно, совершенна ли передаточная надпись на векселе или же права переданы по векселю в общегражданском порядке.

Между тем такое разграничение имеет жесткий практический характер, т.к. определяет права и обязанности, лица, передавшего права по векселю. Если передача осуществлена на основании договора цессии (первоначальный кредитор), то лицо несет ответственность перед векселедержателем лишь за недействительность векселя. За сам платеж оно не отвечает. Напротив, если права по векселю передаются по индоссаменту (при отсутствии оговорки типа "не приказу" или аналогичной оговорки), то индоссант (тот, кто передал вексель) несет перед векселедержателем ответственность, как за недействительность векселя, так и за платеж. Это означает, что векселедержатель, не получивший исполнение по векселю от плательщика, вправе в порядке регресса потребовать осуществления платежа от индоссанта. При обычной цессии, векселедержатель такой возможности лишен.

В связи с этим, необходимо уточнить, что совершенная на векселе или на добавочном листе векселя, не имеющего ограничений на его передачу по индоссаменту, запись о передаче прав другому лицу должна рассматриваться как индоссамент, если только из ее содержания определенно не вытекает намерение передающей стороны передать права в общегражданском порядке (в порядке уступки права требования).

• ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ
• ВЕКСЕЛЬ

• Современное состояние банковской системы и перспективы ее развития (на примере региона, города, страны)
• Прогнозирование банкротства банка и пути выхода из кризиса

Благодаря своим особенностям вексельный рынок может выполнять различные функции в экономике – осуществлять операции в зачетных схемах, поддерживать ликвидность банковской системы, привлекать средства в реальный сектор. Таким образом, вексель использовался и используется не только при расчетах за поставленную продукцию, но и в процессе кредитования.

Вексель – это составленное в строго установленной законом форме письменное бесспорное обязательство одного лица (векселедателя) уплатить другому лицу (векселедержателю) указанную на векселе сумму.

По сути вексель – это торговые деньги, выполняющие функцию средства обращения и платежа, а по форме обращения – ценная бумага.

Перечислим функции векселя:

• средство расчета или платежа – вексель возникает из кредитной сделки, оплата по нему обязательна (при условии финансовой надежности векселедателя);
• средство обращения – обеспечивается наличием индоссамента (чем их больше, тем вексель надежнее, т.к. все векселедержатели несут солидарную ответственность за платеж по нему);
• ценная бумага, согласно Гражданскому кодексу и Закону о переводных и простых векселях, может использоваться в качестве залога, быть предметом купли / продажи.

В системе безналичных расчетов векселя замещают отсутствие реальных денег и имеют ряд преимуществ перед банковской ссудой. Преимущества векселя в обращении:

• векселя более мобильны, часть их стоимости может быть получена векселедержателем до срока погашения путем продажи или залога;
• вексель – эффективное средство погашения взаимозадолженностей между предприятиями;
• вексель как абстрактное долговое обязательство не связан с условиями сделки;
• в значительной степени удовлетворяет потребность хозяйственного оборота в ликвидных активах.

Вексельное обращение - это передача простого или переводного векселя от одного его держателя другому. Вексель как классическая ценная бумага может свободно передаваться от одного лица к другому. Это связано с тем, что вексель есть право на получение определенной суммы денег без каких-либо условий со стороны плательщика по нему. Такое право, естественно, может передаваться на тех или иных рыночных условиях.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя другому лицу с помощью передаточной надписи (индоссамента).

Индоссамент - это передаточная надпись на векселе, означающая безусловный приказ его прежнего владельца (держателя) о передаче всех прав по нему новому владельцу (держателю). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю .

Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «Уплатите в пользу» с указанием того, к кому переходит платеж.

Индоссат - лицо, в пользу которого передается вексель.

Индоссант - лицо, передающее вексель по индоссаменту.

Поскольку обязательство, имеющееся в векселе, является ничем не обусловленным, то и индоссамент может быть только таким же.

Не допускается частичный индоссамент, т. е. передача части суммы векселя. Индоссант собственноручно подписывает передаточную надпись, которая скрепляется его печатью. Он отвечает за акцепт и платеж по переводному векселю и платеж по простому векселю. Однако он может снять с себя ответственность за акцепт и платеж, если делает оговорку «без оборота на меня». В этом случае он исключается из цепочки обязанных по векселю лиц, что обычно ведет к падению ликвидности векселя .

Векселедержатель может исключить возможность дальнейшей передачи векселя, если включит в текст векселя слова «не приказу». В этом случае вексель может быть передан только посредством договора купли-продажи.

Могут быть следующие виды индоссаментов:

• именной, который содержит наименование индоссата, подпись и печать индоссанта и четко фиксирует, кому переходит право собственности на вексель;
• бланковый - в нем не содержится наименование индоссата и такой вексель является предъявительским. Индоссат имеет возможность самостоятельно вписать наименование нового векселедержателя или передать вексель, не делая больше никаких записей. Бланковый индоссамент превращается в именной в случае вписания в текст индоссамента наименования векселедержателя, что делается при наступлении срока платежа;
• инкассовый - это передаточная надпись в пользу определенного банка, уполномочивающая последний получить платеж по векселю. Такой индоссамент имеет вид: «на инкассо» и дает банку право предъявить вексель к акцепту или платежу;
• залоговый делается в том случае, когда векселедержатель передает кредитору вексель в залог выданного кредита. Обычно такой вексель сопровождается оговоркой: «валюта в залог» либо другой равнозначной фразой. Залоговый индоссамент не дает права собственности на вексель индоссанту .

Цессия - это передаточная надпись на именной ценной бумаге о переходе прав собственности на нее.

Основные различия между этими двумя формами передаточной надписи следующие:

• цессия - это двусторонний договор, а индоссамент - это односторонний приказ векселедержателя;
• в цессии продавец ценной бумаги отвечает только за действительность имущественных прав, а не за их осуществимость, а при индоссаменте векселедержатель отвечает и за то и за другое;
• цессия - это всегда именная передача, а индоссамент может быть предъявительским;
• цессия может быть оформлена как надписью на самой ценной бумаге, так и договором купли-продажи, а индоссамент оформляется только надписью на векселе (или на добавочном листе к нему - аллонже).

Проблемы использования векселей в России:

• при нарушении пропорциональности хозяйственного оборота, ограниченности реального коммерческого кредита (преобладает предоплата); могут использоваться как инструмент обслуживания "серого" и "черного" оборота;
• в случае массового характера неплатежей по причине нехватки или отсутствия у предприятий собственных оборотных средств заменяют "живые" деньги;
• сложность оценки реальности сделки, оформленной векселем (фиктивные векселя), и, следовательно, вексельной способности плательщика по векселю рождает эмиссию значительного количества необеспеченных векселей;
• большая доля в обращении финансовых векселей, возникающих не из реальной потребности торгово-промышленного оборота, а из потребности мобилизации денежных ресурсов на финансовых рынках;
• использование векселей в целях сокрытия прибыли от налогообложения, которое связано с несовершенством налогового законодательства и отнесением векселя к категории ценных бумаг.

Таким образом, для того чтобы создать цивилизованный вексельный оборот, необходимо обучить специалистов навыкам работы с векселями. Благодаря векселю можно создать условия для предотвращения банкротства в производственном секторе экономики, а с другой – беспрепятственно сменить владельца хозяйственного субъекта, скупив через векселя его долги.

Список литературы

1. Вексельное обращение [Электронный ресурс]: Режим доступа URL: http://www.grandars.ru/finansy/veksel.html (Дата обращения 14.12.2016)
2. Непсо, Д.Г. Проблемы вексельного обращения в России [Текст] / Д.Г. Непсо // В сборнике: Современные проблемы и тенденции развития экономики и управления в XXI веке Сборник материалов VIII-й международной научно-практической конференции. Отв. ред. Е.М. Мосолова. – 2015. – С. 67-74.
3. Падерина, И.А., Ширшикова, Л.А. Особенности обращения векселей на отечественном рынке [Текст] / И.А. Падерина, Л.А. Ширшикова // Экономика и бизнес. Взгляд молодых. – 2015. – № 1. – С. 58-60.

Смоленский Гуманитарный Университет

Курсовая работа

по предмету: «Деньги, Кредит, Банки»

на тему: «Вексельное обращение и его границы».

Студентки 4ого курса

специальность ФКТЭиД

вариант№8

Беляевой Елены

Владимировны

Смоленск 2009

Введение………………………………………………………………………3

Глава 1. Обращение векселя…………………………………………………4

Выдача векселя…………………………………………………………4

Индоссамент и его виды……………………………………………….6

Акцепт и посредничество при акцепте………………………………11

Платеж по векселю и посредничество при платеже……………...…15

Глава 2. Вексельный рынок РФ: итоги 2008, начала 2009 годов………....18

2.1. Объем и структура вексельного рынка в обращении………….……18

2.2. Основные векселедатели………………………………………...……19

2.2.1. Векселя кредитных и не кредитных организаций…………….19

2.2.2. Банковские векселя………………………………………………21

Заключение……………………………………………………………………23

Литература……………………………………………………….……………25

Введение

Основная цель данной работы : раскрыть актуальность выбранной темы «Вексельное обращение и его границы».

Задачи : изучить обращение векселя, а именно такие аспекты, как выдача векселя, индоссамент, акцепт и платеж по векселю, а так же рассмотреть развитие вексельного рынка РФ, на примере объема и структуре вексельного рынка в обращении.

Объект : Ценные бумаги - необходимый институт современного гражданского права и рыночной экономики. И если ещё лет пятнадцать назад население нашей страны в своём большинстве с трудом представляло себе что это такое, то вступление в новые, совершенно “капиталистические” отношения заставило поближе познакомиться нас с этим явлением.

Однако, все едины в том, что ценные бумаги призваны ускорять расчёты между участниками имущественных отношений, вовлекать в товарно-денежные и кредитные отношения широкий круг субъектов. Пожалуй, это есть одна из основных функций ценных бумаг.

В зависимости от вида ценные бумаги по-разному выполняют эту наиважнейшую задачу: акции опосредствуют обязательственные отношения между юридическими лицами и их акционерами; чеки занимают своё место в расчётных обязательствах; облигации позволяют управлять заёмными средствами; коносаменты, складские и залоговые свидетельства по-разному оформляют отношения по поводу конкретного имущества и т.д.

Предмет : вексель, который занимает не последнее место являясь, на мой взгляд, и универсальным объектом инвестирования, и средством расчётов, и непосредственным инструментом кредитных и товарных отношений.

В современной России вексель стал потребным в период катастрофической неплатёжеспособности субъектов экономических отношений и бюджетного дефицита. Однако “лавинный” выпуск векселей привёл к наполняемости бюджета ни чем не обеспеченными обязательствами, а также насыщению рынка так называемыми “товарными” векселями, являющимися по своей сути товарными суррогатами. Поэтому так актуальна сегодня проблема вексельного обращения. Она необходима не только для теоретической дискуссии, но и решения практических задач.

Следуя логике заданной темы, в первую очередь сделаем анализ сущности вексельного обращения. Рассмотрим в последовательном порядке конкретные субъинституты вексельного права: выдача векселя, индоссамент, акцепт, платеж по векселю. Можно сказать, что положения этой главы регулируют особые отношения по вексельному обязательству именно в процессе обращения векселей.

Следующая глава посвящена особенностям вексельного рынка РФ по итогам 2008, начала 2009 годов. В этой главе мы рассмотрим объем и структуру вексельного рынка в обращении и основных векселедателей. Отметим рост доли векселей не кредитных организаций, а так же банковских векселей, которые занимают основную часть от общего объема в обращении.

И, как обычно, в заключении подведем обобщенный итог.

Глава 1. Обращение векселей

1.1. Выдача векселя

Под выдачей векселя наверное следует понимать сам факт возникновения вексельного обязательства. Поскольку, уже было сказано, что вексель будет тогда иметь силу, когда будут соблюдены все реквизиты вексельного обязательства. У каждого векселя имеется свой, присущий только ему перечень реквизитов, которые всё равно должны не выходить за рамки дозволенного. Поэтому, каждый вексель - чисто казуальный документ.

Основание выдачи векселя не является реквизитом векселя, но как правило абстрактность самого векселя от его основания является лишь относительной. Поэтому, для действительности вексельного обязательства необходимо, во-первых, что бы вексель был выдан в результате какой-либо сделки, и во-вторых, при наступлении срока платежа векселедатель не должен ссылаться на недобросовестность векселедержателя, который при приобретении векселя действовал бы в ущерб должнику.

Соблюдение реквизитов векселя, а также фактическая передача самого документа на вполне законных основаниях способствуют возникновению вексельного обязательства. Никакие иные обстоятельства не могут служить основанием для признания векселя недействительным.

В ст.64 Положения говориться о множественности векселя. В частности там указывается, что вексель может иметь несколько экземпляров, на каждом из которых кроме повторения всех обязательных реквизитов стоит порядковый номер образца, в противном случаи каждый такой экземпляр будет рассматриваться как отдельный вексель.

Все образцы векселя рассматриваются как один и плательщик обязан оплатить вексель, если ему был предъявлен хотя бы один из образцов.

Индоссанты обязаны воспроизвести индоссамент на каждом образце, который оказался в их руках.

Сущность составления таких образцов скорей всего связано с риском фактического лишения владения векселя (потеря, пожар, не возврат от акцептанта, преданному для акцепта). Хочется отметить, что правило о множественности экземпляров применимы только к переводным векселям.

В ст.67 говориться о копиях векселя. В копии должно точно воспроизводиться текст оригинала со всеми последующими отметками. В копии должно быть обязательно указано до какого места она сделана, а также лицо, на руках которого находиться подлинник, которое и обязано вручить его законному держателю копии. С момента, когда на копии был поставлен первый подлинный индоссамент, она становиться фрагментом подлинного векселя и передаётся в общем порядке. В Положении не указывается дальнейшая возможность индоссировать подлинник. Вполне логично предположить, что тот у кого находиться подлинный документ не может совершать с ним каких-либо действий, потому что оно уже совершило индоссамент на копии.

1.2. Индоссамент и его виды

Передача векселя - очень важный этап существенная вексельного обязательства. По своему назначению вексель призван быстро и качественно производить расчёты между хозяйствующими субъектами.

В зависимости от характера векселя осуществляются различные способы его передачи: передача в общегражданском порядке и передача по индоссаменту, которая регулируется нормами вексельного права. Рассмотрим последний из названных. Стоит упомянуть, что передача векселя в общегражданском порядке будет только тогда, когда векселедатель сделал оговорку в тесте векселя “не приказу” (именной вексель или ректа-вексель). Передача такого векселя возможна только с соблюдением формы и последствий обыкновенной цессии.

Что, касается индоссамента, то споры вокруг него до сих пор не утихают, несмотря на то, что это довольно таки исследованный институт вексельного права.

Сперва необходимо понять, что собой представляет индоссамент и каковы его характерные признаки.

В ст. 11 Положения говориться, что всякий вексель, даже выданный без прямой оговорки о приказе может быть предан с помощью индоссамента. Таким образом, Положение устанавливает единственно правильный способ передачи векселя. Индоссамент представляет собой надпись законного держателя на обратной стороне векселя кому обязан заплатить плательщик и выражается обычно словами “платите приказу...” и т.п. Однако, в индоссаменте может не указываться наименование очередного держателя векселя, или может быть указано, что индоссамент сделан на предъявителя. Обязательным реквизитом всегда будет являться подпись векселедержателя-индоссанта. В ст. 12 Положения говориться, что индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным, из этого следует, что индоссамент является односторонней сделкой, направленной по своему юридическому результату на наделение другого лица субъективными правами.

Из этого обстоятельства следует одно очень важное правило - для обозначения нового держателя векселя достаточно самого факта учинения передаточной надписи на векселе. В этой связи, хочется подвести некий итог того, что индоссамент, являясь по существу односторонней сделкой, переносит права по векселю на нового держателя с момента совершения его на документе.

Основными участниками отношений по передачи векселя являются индоссант (передающий вексель) и индоссат (приобретающий права по векселю в результате совершения индоссамента).

Анализ Положения позволяет классифицировать все индоссаменты на определённые виды.

1. По форме идентификации нового векселедержателя выделяют индоссамент именной, бланковый и на предъявителя. Последний, кстати, имеет силу бланкового.

В именном индоссаменте индоссант указывает конкретное лицо, приказу которого должен будет произвести платёж плательщик. Применяя положения о месте нахождения плательщика, целесообразно указывать также все реквизиты лица, которому передаётся вексель (фирменное наименование, организационно-правовая форма, место нахождения и т.д.)

В бланковом индоссаменте содержится только подпись индоссанта. Вексель, на котором поставлен такой индоссамент может продолжать своё обращение как ценная бумага на предъявителя, но таковой он не будет являться, потому что при его предъявлении должник прежде всего будет смотреть на правильность ряда непрерывных индоссаментов. Именно таким способом легитимации будет определён держатель ценной бумаги, даже если последний индоссамент является бланковым, в то время как для легитимации держателя предъявительской ценной бумаги будет достаточно одного только факта нахождения у предъявившего её лица. Держатель векселя с бланковым индоссаментом имеет следующие права: заполнить его своими реквизитами, т.е. превратить бланковый индоссамент в именной; индоссировать вексель посредством бланка или на имя другого лица; передать вексель другому лицу не совершая на нём каких-либо надписей.

Индоссамент на предъявителя, т.е. с указанием на то, что плательщику по векселю следует платить указанную в нём сумму предъявителю этого векселя, подчиняется правилам о бланковом индоссаменте.

Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Частичный индоссамент недействителен.

2. Следующим критерием классификации индоссамента является объёмом прав, которые он передаёт новому держателю. По этому критерию различают индоссаменты:

переносящие все права по векселю (полный);

представляющие собой поручение (препоручительный);

оформляющий отношения залога (залоговый).

Последние два относятся к индоссаментам, которые не переносят прав собственности на вексель в пользу новых держателей.

1. Если индоссамент не содержит оговорок “валюта к получению”, “валюта на инкассо”, “как доверенному”, “валюта в обеспечение”, “валюта в залог” и иные подобные оговорки, то вексель считается переданный по полному индоссаменту; новый законный держатель приобретает право собственности на этот вексель. Полный индоссамент может быть именным, бланковым или на предъявителя.

2. Индоссамент препоручительный или как его ещё называют инкассовый не является основанием возникновения прав собственности у индоссата, а только предоставляет право такому держателю произвести взыскание платежа по векселю. Таким образом, это своего рода особая форма представительства, основания и определение прав и обязанностей которого находится за пределами вексельного обязательства.

3. Ещё один вид индоссамента - залоговый.

Залоговый индоссамент - надпись (“валюта в обеспечение”, “как залогодержателю”, “валюта в залог” и т.д.), свидетельствующая о передаче векселя в залог в качестве обеспечения исполнения по основному обязательству. Лицо, являющееся держателем такого векселя имеет право осуществить все права, вытекающие из этого векселя, но его индоссамент будет иметь силу препоручительного.

Вексель на котором уже стоит залоговый индоссамент невозможно перезаложить. Все индоссаменты, совершённые уже после залогового, имеют силу препоручительного индоссамента.

1.3. Акцепт и посредничество при акцепте

Акцепт - институт свойственный только переводному векселю, так как в простом он бы терял всякий смысл, потому, что обязательство плательщика существует с момента выдачи векселя. В переводном векселе изначально участвуют три лица: векселедатель (трассант), плательщик (трассат; после акцепта его принято называть акцептант) и первый векселедержатель (ремитент).

Предъявление векселя к акцепту, по общим, правилам может быть совершенно любым лицом, у которого этот вексель находиться в фактическом обладании, даже если он и не является его законным держателем. По общему правилу предъявление к акцепту может быть совершенно в любой день до даты предъявление к платежу, однако это не означает, что векселедержатель свободен в своём выборе. Положение устанавливает определённые требования к месту и срокам предъявления к акцепту. Предъявление должно состояться в определённом месте: место жительства (нахождения) плательщика, или если это место не значиться в тексте самого векселя, то в месте платежа.

Как уже было сказано, предъявление к акцепту является правом, а не обязанностью векселедержателя. Но в некоторых случаях предъявление обязательно должно состояться. Указанные ограничения налагают обязанность предъявления векселя. В случаи, когда векселедатель обозначил, что вексель не может быть предъявлен к акцепту ранее назначенного срока, такая оговорка не обязывает векселедержателя предъявлять вексель к акцепту, но сокращает его права на такое предъявление ранее установленной даты.

Векселедатель может вообще воспретить предъявление векселя к акцепту, кроме случаев, когда вексель должен быть оплачен у третьего лица, либо, когда речь идёт о векселе со сроком платежа “во столько-то времени от предъявления”.

Особые оговорки о порядке акцепта существуют в отношении векселей “во столько-то времени от предъявления”. Такие векселя должны быть предъявлены к акцепту в течении года со дня их выдачи. Векселедатель может сократить или увеличить этот срок. Эти же сроки могут быть сокращены или увеличены индоссантами.

Положение не обзывает акцептанта ставит дату о дне первого предъявления к акцепту. Но в тоже время предъявитель векселя может требовать, чтобы трассат поставил отметку о дне первого предъявления векселя, если этот вексель подлежит оплате по предъявлении, или должен быть предъявлен к акцепту в силу особого условия. Если акцептант отказывается это сделать, то векселедержатель может опротестовать вексель как недатированный акцептом по правилам ст.95 Основ законодательства о нотариате.

Акцепт отмечается на самом векселе и подписывается акцептантом. Он выражается словами “акцептован”, “заплачу” и т.п. Простая подпись плательщика на лицевой стороне векселя имеет силу акцепта.

Акцепт может быть совершён как на всю сумму вексельного долга, так и на её часть. Причины такой позиции законодателя заключаются в том, что акцепт - это сугубо добровольное принятие на себя односторонней обязанности и не подкрепляется какими-то предварительными обещаниями.

Акцептовав определённую сумму, трассат принял себя, таким образом, одностороннее обязательство. В Положении не содержится условий о последствиях за неакцепт части вексельной суммы, хотя все без исключения исследователи признают возникновения права у векселедержателя опротестовать вексель в неакцепте в части той сумму, которую отказался акцептовать трассат.

Посредством акцепта плательщик обязуется оплатить переводной вексель в срок законному держателю, даже если последний к тому моменту будет векселедатель.

Обособленным институтом вексельного права является посредничество, которому посвящена целая глава Положения. Посредничество по векселю возможно в случаи неакцепта и неплатежа. Но с начала стоит разобрать общие положения о посредничестве.

Посредник в вексельном обязательстве фигура не часто встречающаяся. Это и понятно, потому что основная причина появление посредника в вексельном обязательстве состоит в наступлении или предположении наступления определённых обстоятельств, которые являются скорее исключением из правил, чем правило. В вексельном праве предусмотрено всего два обстоятельства, которые могут негативно сказаться на нормальном ходе отношений между векселеучастинками. Это неакцепт и неплатёж. Именно для решения, сглаживания этих неприятных моментов и призван служить институт вексельного посредничества.

Посредник появляется там, где произошёл или может произойти отказ в акцепте и платеже. В зависимости от формы вступления посредников квалифицируют на посредников по назначению и добровольных посредников. В первом случаи посредник назначается векселедателем, индоссантом или авалистом путём учинения об этом особой надписи на самом векселе. В литературе название такого посредничества имеет ещё название гонорирование, гонорация. Посредники называются гонорантами, а те, за которых они выступают называются гоноратами. Следующий вид посредничества наступает тогда, когда уже возникло неприятное обстоятельство (неакцепт или неплатёж) и появляется третье лицо, которое берёт на себя односторонне обязательство по разрешению возникшей проблемы на стороне трасса или плательщика. Такой посредник называется интервентом, вид посредничества - интервенирование (intervention - вторжение). Интервент обязан в течении двух рабочих дней известить о своём посредничестве того, за кого он выступает, иначе может понести ответственность за причиненный гонорару ущерб своим бездействием.

Посредниками могут быть разные лица и законодатель не устанавливает количественных ограничений посредников. Единственное ограничение касается основных должников: плательщика по простому векселю и акцептанта по переводному.

1.3. Платеж по векселю и посредничество при платеже

Вексельное обязательство прекращается погашением вексельной суммы. Однако, погашение может состояться как результат самостоятельного исполнения обязательства, так и в результате такого, но уже с соблюдением процедур процессуального характера и применением санкций.

Нормальным считается первый вариант, когда плательщик по векселю оплатил вексельную сумму в установленный срок законному держателю векселя. Такое исполнение своей обязанности называется надлежащим.

Признаки надлежащего исполнения вексельного обязательства следующие: 1) вексель предъявлен для погашения лицу, указанному как плательщик; 2) вексель предъявило лицо, являющееся законным держателем векселя; 3) вексель предъявлен в месте платежа; 4) вексель предъявлен в срок, который указан в нём; 5) принят с соблюдением иных условий.

1. Для того, чтобы получить платёж по векселю, необходимо его предъявить (презентовать) плательщику, обозначенному в векселе. В переводном - это акцептант, в простом - векселедатель.

Если основной должник признан несостоятельным, то вексель необходимо предъявить конкурсному управляющему.

Если должник умер, вексель должен быть предъявлен его наследникам.

2. Векселедержатель при предъявлении к оплате векселя должен быть легитимирован правильным образом. Векселедержатель будет считаться его законным держателем (легитимирован), если он прямо указан в нём как первый векселедержатель, либо основывает своё право на ряде непрерывных индоссаментов. В соответствии с абзацем 3 ст.40 Положения плательщик имеет право проверять только правильность последовательного ряда индоссаментов, но не обязан проверять подлинность подписей индоссантов. При предъявлении, однако, плательщик имеет право удостовериться в личности кредитора (предъявление документа, удостоверяющего личность, доверенности от юридического лица и т.п.).

3. Вексель должен быть предъявлен в месте платежа.

Если в векселе указано третье лицо, к которому должен быть предъявлен вексель, то платёж совершается указанным лицом в месте его нахождения. Если в векселе не указано место платежа, то таковым признаётся место жительства плательщика. В простом векселе таким местом признаётся место его составления, или в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

4. Наступление срока платежа имеет очень важное значение, и в тоже время до сих пор по этому вопросу не утихают споры, потому что именно неправильное толкование этого реквизита векселя приводит к таким мрачным последствиям, как утрата прав регресса к индоссантам и другим обязанным лицам.

Если предъявлению векселя мешает какое-либо обстоятельство непреодолимой силы, то сроки предъявления векселя удлиняются, при этом в обязанности векселедержателя входит сообщить своему индоссанту о невозможности предъявление векселя. Если действия непреодолимой силы продолжаются более тридцати дней, после срока платежа, то для осуществления регресса не является необходимым ни предъявления векселя, ни совершения протеста. Для векселей со сроком “по предъявлении” или “во столько времени по предъявления” 30-ти дневной срок течёт с того дня, в которой векселедержатель известил своего индоссанта о непреодолимой силе.

Как правило плательщик не может быть принуждён платить по векселю ранее срока платежа. Если он производит платёж ранее установленного срока, все последствия и риски по такому платежу он принимает на себя.

Держатель векселя со сроком платежа на определённый день, “во столько-то времени от предъявления” или “во столько-то времени от составления” должен предъявить его в день, когда вексель может быть оплачен, или в один из следующих за ним рабочих дней.

5. К иным условиям платежа можно отнести: произведение оплаты только денежными средствами, невозможности отказа векселедержателя от части платежа, способ платежа, удостоверение факта платежа и т.д.

В соответствии со ст.59 Положения платёж по векселю может быть совершён в порядке посредничества, который может иметь место в любом случаи при возникновении права как на досрочный, так и на обыкновенный регресс.

В отличии от посредничества при неакцепте, оплата векселя должна быть произведена самому векселедержателю.

Платёж в порядке посредничества может только тогда иметь место, когда он является полным, включая вексельную сумму, проценты на неё и издержки, исчисляемые в соответствии со ст.3 Закона. Лицо произведшее не полный платёж вексельным посредником не является, и имеет право требования на основании общих норм гражданского права.

Платёж в порядке посредничества должен быть произведён на следующий день, следующий за последним днём предъявления векселя к протесту.

Платёж в таком случаи должен быть удостоверен распиской, совершенной на переводном векселе с указанием того лица, за которого платёж произведён. При отсутствии такого указания считается, что платёж сделан за векселедателя.

1. вексельного обращения , то его внедрение в отечественной практике... за рубежом в области организации вексельного обращения и коммерческого кредита, может... развития, позволяет расширить границы индивидуального накопления. Практика...

2. Вексельные операции коммерческих банков

   Реферат >> Финансы

   Задатком, неустойкой и т.д. Вексель имеет определенные границы обращения : функционирует между лицами, хорошо информированными... все нюансы вексельного обращения и каждая из его сторон требует отдельной разработки, т.к. процесс вексельного обращения постоянно...

3. Анализ эффективности использования векселей в хозяйственном обороте

   Статья >> Менеджмент

   ... его структурными звеньями и т. д.). Кроме этого, можно выделить и другие задачи анализа вексельного обращения ... конец отчетного периода () и на его начало (),т. е.: ... . Однако и вексельное обращение наталкивается на границы , обусловленные самим...

22.07.2014

Экономический кризис возродил интерес к неденежным формам расчетов. Среди них – использование векселей. Обмен векселями позволяет гасить задолженности «обещаниями», минуя банки. Но для начала разберемся, как векселя попадают в оборот.

Перед тем, как углубиться в использование векселя, сначала вспомним, что включает это понятие.

Вексель - документарная ценная бумага (), которую может от своего имени оформить любое лицо - физическое или юридическое. Ее выпуск в гражданский оборот не требует государственной регистрации. Использование векселей регламентирует Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Он определяет, что на территории России применяется Постановление ЦИК СССР и СНК СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08.1937 № 104/1341.

Многочисленные нюансы вексельного законодательства относятся к компетенции юристов. Но иметь представление об основах вексельного оборота необходимо и бухгалтеру.

Документарная ценная бумага

Вексель должен быть составлен по установленной законом форме и содержать безусловное абстрактное денежное обязательство. Никакие ссылки на основание выдачи векселя в его тексте не допускаются. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Векселедержатель - владелец векселя, имеющий право на получение указанной в нем суммы денег.

Вексель должен быть составлен только на бумажном носителе (ст. 4 Закона 48-ФЗ).

Векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег держателю.

Пример 1

Компания «А» получила от компании «Д» денежные средства во временное пользование. Договор займа стороны не оформляли. Отношения займа между ними удостоверяет простой вексель, оформленный фирмой «А» и переданный фирме «Д». Основание - статья 815 Гражданского кодекса.

Переводной вексель (тратта) содержит письменный приказ векселедателя (трассанта), адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу - держателю векселя (ремитенту). Трассат становится должником по векселю только после того, как акцептирует вексель, то есть согласится на его оплату, поставив на нем свою подпись (акцептованный вексель).

Пример 2

Компания «А» по договору поставки приобрела товары у компании «Б». За компанию «А» согласна расплатиться с фирмой «Б» компания «В». В этой ситуации фирма «А» может выдать фирме «Б» переводной вексель, в котором плательщиком названа компания «В». Какие отношения между компаниями «А» и «Б» - поставщика «В» не касается.

Чем различаются простой и переводной векселя? В переводном векселе векселедатель и плательщик - разные лица: векселедатель не платит по векселю сам, а предлагает это сделать третьему лицу. В простом векселе векселедатель и плательщик - одно лицо.

Обратите внимание

Выписка векселя на предъявителя (без указания первого получателя) не допускается.

Вексель должен содержать указание срока платежа. Если же срок не указан, то вексель подлежит оплате по предъявлении.

Вексель - строго формальный документ: отсутствие любого из обязательных реквизитов, предусмотренных вексельным законом, лишает его силы векселя.

В процессе обращения вексель передается от одного держателя другому посредством передаточной надписи - индоссамента. Суть индоссамента заключается в том, что проставлением передаточной надписи вместе с векселем другому лицу передается право на получение платежа. Действие передачи векселя называется индоссированием векселя. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, именуется индоссатом.

На заметку

Индоссамент может быть совершен даже в пользу векселедателя (п. 11 Постановления № 104/1341). Совпадение должника и кредитора в одном лице прекращает обязательство ().

Для плательщика индоссированного векселя все равно кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1. При наступлении срока платежа вексель, выданный компанией «А», был предъявлен ей компанией «Я». Вексель попал к фирме «Я» путем ряда последовательных индоссаментов. Компания «А» обязана уплатить не займодавцу, а векселедержателю, названному в векселе. До момента предъявления векселя кредитор ей неизвестен.

Впрочем, указывать в передаточной надписи нового держателя не обязательно. Передачу векселя удостоверяет подпись в нем индоссанта (п. 13 Постановления № 104/1341).

Наибольшее распространение имеют простые векселя коммерческих банков с коротким сроком погашения. По существу они выполняют функцию расчетных чеков. От одного держателя к другому векселя передаются посредством совершения передаточной надписи и на основании акта приема-передачи.

Предположим, у вашей компании имеется вексель третьего лица. Вы можете:

• продать вексель за деньги наравне с обычными вещами;
• обменять вексель на другие вещи, в том числе на другой вексель;
• предъявить вексель лицу, обязанному по нему уплатить.

Но предметом нашей статьи будут собственные простые векселя, выданные компанией. Здесь мы поговорим, как собственные векселя используют и как их учитывать.

Особенности вексельного оборота

Простой вексель выпускается в единственном подлинном экземпляре. По этой причине пребывание векселя у векселедержателя удостоверяется актами приема-передачи векселя. Такой акт составляется и в случае предъявления векселя к оплате. Форма акта - свободная, с соблюдением обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленных Федеральным . Как правило, к акту прилагают ксерокопии переданных векселей (см. пример 7).

Оплата по векселю именуется погашением векселя. Платеж по векселю производится против его вручения. Поэтому нахождение векселя у должника удостоверяет прекращение обязательства (). Чтобы обезопасить себя от повторного предъявления оплаченных векселей (а такое случается при их хищении), на них делают отметки о погашении, то есть применяют физическое гашение документа.

Обратите внимание

Простой вексель со сроком оплаты «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления» может содержать оговорку о начислении процентов с указанием процентной ставки. Такие векселя именуют процентными.

А еще в вексельном обороте применяется понятие «дисконт» (от англ. «discount» - скидка, уменьшение цены). Это разница между номиналом векселя (вексельной суммой) и ценой его размещения. Как правило, первая сумма выше второй, что вполне естественно. Ведь получение денег по векселю в номинальной сумме требует дополнительных усилий и вообще может оказаться проблематичным.

Пример 4

Компания «А» должна оплатить товар в сумме 95 000 рублей. Вместо оплаты она выдает поставщику собственный вексель номиналом 100 000 рублей со сроком предъявления на определенный день. Дисконт по векселю - 5000 рублей (100 000 - 95 000). По векселю фирма «А» должна уплатить 100 000 рублей.

Экономическое содержание этой операции - новация долга, возникшего из купли-продажи, в заемное обязательство (п. 1 ст. 818 ГК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете дисконт рассматривают как расход по полученному займу (п. 15 ПБУ 15/2008).

Взыскание вексельного долга

Одно из преимуществ векселя - простота уступки права требования долга по нему. Но главная его привлекательность - в том, что и взыскание вексельного долга возможно в упрощенном порядке: не через исковое, а через приказное производство. Дела о выдаче судебного приказа рассматривает мировой судья (подп. 1 п. 1 ст. 23 ГПК РФ).

В случае уклонения от оплаты по векселю его держатель должен обратиться в нотариальную контору. Неоплаченный вексель предъявит должнику уже нотариус. А если и на это требование платежа последует отказ, то нотариус составляет акт по специальной форме, именуемой «протест в неплатеже». На основании нотариального протеста судья единолично выносит судебный приказ, который имеет силу исполнительного документа (ст. 121, ст. 122 ГПК РФ).

Обратите внимание

Векселедатель собственником своего векселя не является. Этот документ удостоверяет его обязательство. Поэтому выдача векселя не считается реализацией ценной бумаги (письмо ГУ Банка России по г. Москве от 18.09.1997 № 05-1-20/1728, постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 9995/09).

Приказное производство ведется без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений. Судебный приказ выдается в течение пяти дней со дня поступления заявления от взыскателя (ст. 126 ГПК РФ). Заявление о вынесении судебного приказа оплачивается государственной пошлиной в размере 50 процентов ставки, установленной для исковых заявлений (п. 2 ст. 123 ГПК РФ). Но эта процедура имеет уязвимую сторону. Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа вправе представить возражения относительно его исполнения. Если от должника поступают возражения, судья отменяет судебный приказ (ст. 128, 129 ГПК РФ).

В этой связи нужно помнить: по простому векселю векселедатель вправе выдвигать против требования первого векселедержателя об оплате векселя возражения, вытекающие из гражданского договора между ними. Скажем, если вексель был выдан вместо аванса по договору поставки, а поставка не состоялась (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.1997 № 18). А еще оснований для взыскания средств по векселю не имеется, если векселедержатель, приобретая вексель, действовал сознательно в ущерб должнику (п. 17, 77 Постановления № 104/1341).

Собственный вексель в хозяйственном обороте

Рассмотрим хозяйственные ситуации, в которых компании чаще всего используют собственные простые векселя.

Учет подготовленных к выдаче векселей ведут на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке:

ДЕБЕТ 006 субсчет «Собственные векселя на хранении»
- оформлен вексель к выдаче;

КРЕДИТ 006 субсчет «Собственные векселя на хранении»
- выдан вексель указанному в нем держателю; вексель похищен.

Вексельный заем

Выпуск и размещение простых векселей применяется с целью привлечения заемных средств. В таких случаях вексель заменяет договор займа. Начисление процентов должно быть предусмотрено в самом векселе. Возврат задолженности осуществляется заемщиком посредством оплаты по векселю, предъявленному ему к погашению.

Пример 5

Воспользуемся условиями примера 1. Компания «А» получила от компании «Б» на расчетный счет 100 000 руб. и выдала вексель со сроком «по предъявлении» и процентной ставкой 25 процентов годовых. Вексель погашен в пределах календарного месяца через 20 дней. Бухгалтер фирмы «А» сделает записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
- 100 000 руб. - поступили денежные средства;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 66 субсчет «Вексельный заем»
- 100 000 руб. - выдан собственный вексель в связи с отношениями займа;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 субсчет «Проценты по векселю»
- 1370 руб. (100 000 руб. х 25% х 20 дн. : 365 дн.) - начислены проценты по векселю;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51
- 101 370 руб. (100 000 + 1370) - погашен предъявленный вексель.

Вексель в дар

Может ли компания выдать так называемый «безденежный» вексель - в отсутствие встречного представления со стороны его получателя?

В результате вручения векселя его держатель безвозмездно получает имущественное право требования к векселедателю. Такая сделка характеризует дарение (). Правда, между коммерческими организациями дарение запрещено (). Зато физическому лицу собственный вексель можно подарить беспрепятственно. Не забудьте предварительно составить договор дарения ().

Пример 6

Компания «А» передала физическому лицу в подарок собственный простой вексель на 100 000 рублей со сроком по предъявлении. Поскольку срок исполнения обязательства по векселю неизвестен, бухгалтер отразил в учете краткосрочное оценочное обязательство (п. 5 ПБУ 8/2010):

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 96 субсчет «Векселя подаренные»
- 100 000 руб. - образован резерв на погашение безденежного векселя.

Сообщать в налоговую инспекцию о подарках физлицам (по форме 2-НДФЛ) не требуется (п. 2 ст. 226, подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Пример 7

ОАО «Марс» поставило ООО «Сникерс» оборудование на 10 000 000 рублей, в том числе НДС 1 525 424 рублей. Стороны пришли к соглашению об оформлении поставки в коммерческий кредит. С этой целью фирма «Сникерс» выдала фирме «Марс» собственный вексель номиналом 10 200 000 рублей. Стороны составили документ:

Акт приема-передачи векселей Настоящим актом ОАО «Марс» и ООО «Синкерс», соответственно Продавец и Покупатель по Договору поставки № 4 от 24.04.2014, удостоверяют, что в обеспечение платежа по названному договору в сумме 10 000 000 (Десять миллионов) рублей, включая НДС, Покупатель передал, а Продавец принял следующие векселя Покупателя: Всего передано векселей: в количестве - Один , сумма кредита - Десять миллионов двести тысяч рублей, НДС не облагается. Генеральный директор ОАО «Марс» Директор ООО «Сникерс» Свистунов Куроедова Свистунов С.П. Куроедова М.И. М.П. М.П.

В связи с применением векселя бухгалтер «Сникерса» сделал проводки (письмо Минфина России от 31.10.1994 № 142):

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
- 8 474 576 руб. (10 000 000 - 1 525 424) - оприходовано оборудование;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 1 525 424 руб. - выделен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Вексель АХ 8/2014»
- 10 000 0000 руб. - переклассифицирована задолженность по договору поставки;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 субсчет «Вексель АХ 8/2014»
- 200 000 руб. - начислен дисконт по векселю, в том числе по ставке 24,34% годовых (200 000 руб./10 000 000 руб. х 365 дн./30 дн. х 100%);

33 342 руб. (10 000 000 руб. х 24,34% х 5 дн./365 дн.);

166 712 руб. (10 000 000 руб. х 24,34% х 25 дн./365 дн.).

Внимание! В расходы по налогу на прибыль войдет лишь часть дисконта. Ее рассчитывают исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (8,25%), увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ). Эта сумма составляет 122 055 рублей (10 000 000 руб. х 8,25% х 1,8 х 30 дн./365 дн.). Аналогичный расчет нужно применить в примере 6.

Передача векселей в залог

Компания, выступая поручителем по договору займа, может передать в залог займодавцу собственные векселя. При этом индоссамент на займодавца должен содержать оговорку о залоге (п. 19, 77 Положения № 104/1341). Собственником такого векселя залогодержатель не становится.

Поручитель отразит движение заложенных векселей на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» субсчет «Собственные векселя».

Обратите внимание

Продавцом по сделке купли-продажи векселя как товара может быть лицо, которому принадлежат права по векселю. Векселедатель сам не имеет прав по векселю и, следовательно, не может выступать в качестве продавца (постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 № 5620/11).

«Дружеские» векселя

Компания может обменять собственный вексель на вексель другой компании. Такие векселя имеют одинаковый номинал и именуются дружескими. Их передача не сопровождается движением денег или товаров между компаниями-эмитентами. Казалось бы, эту ситуацию характеризует корреспонденция: ДЕБЕТ 76 субсчет «Вексель полученный» КРЕДИТ 76 субсчет «Вексель выданный». Но компании обмениваются векселями на основе устной договоренности, что эти векселя не будут предъявлены им третьими лицами.

Получается, что перед нами мнимая сделка. Она совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия (). Поэтому учетная запись породит мнимый актив и мнимое обязательство. Такие объекты отражению не подлежат (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Вклад в уставный капитал

Собственный вексель можно внести в качестве вклада в уставный капитал. Это позволит обеспечить компанию значительным уставным капиталам без передачи реальных ресурсов. Такие вклады могут делать как юридические, так и физические лица.

На заметку

Рыночная стоимость векселя зависит не только от его номинала, но и от того, кто является лицом, обязанным по векселю, сроков исполнения вексельного обязательства и других обстоятельств (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 № 69).

Сомневаетесь? Напрасно, поскольку подобные вклады - реальность (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.05.2007 по делу № А28-10704/2006-171/11 и ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А14-12036/2010). А долю, оплаченную собственным векселем, участник даже может продать по номиналу на общих основаниях (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2007 по делу № А26-6867/2006-29, поддержанное определением ВАС РФ от 07.02.2008 № 1071/08).

Всем сомневающимся ВАС РФ определением от 18.01.2011 № ВАС-18074/10 напрямую разъяснил: законодательство не запрещает оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника. Однако не забудьте, что оценку вексельного вклада (платежеспособность векселедателя) должен подтвердить независимый оценщик.

Пример 8

Вкладом ЗАО «Баунти» в уставный капитал ООО «Твикс» является собственный вексель номиналом 100 000 рублей. Для фирмы «Баунти» эта операция создает финансовое вложение. В то же время собственных активов компания «Баунти» не передает. На основании пункта 14 (абз. 2) ПБУ 19/02 бухгалтер фирмы «Баунти» произвел запись:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 субсчет «Вексель выданный»
- 100 000 руб. - отражено возникновение актива за счет обязательства по векселю.

Дело в том, что разрешение на отдельные виды деятельности можно получить при определенной величине уставного капитала (п. 2.1, 2.2 ст. 11 Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции)». В условиях финансового кризиса собственный вексель выручит. Хотя такой способ оплаты уставного капитала особого доверия к фирме не внушает.

Елена Диркова, редакция журнала «Практическая Бухгалтерия»

Есть вопрос?

«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже